6-НДФЛ: как заполнить расчет за 9 месяцев, если срок уплаты НДФЛ с зарплаты наступает в 4 квартале

ФНС РФ разъяснила порядок отражения в расчете по форме 6-НДФЛ сумм заработной платы, начисленной и выплаченной в конце одного отчетного периода, если срок перечисления налога с такого дохода наступает в конце другого отчетного периода.

В письме от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@ специалисты ФНС приводят пример заполнения 6-НДФЛ, если заработная плата за сентябрь 2016 года выплачивается в последний рабочий день месяца - 30 сентября и в этот же день удерживается и перечисляется в бюджет налог.

Ведомство напоминает, что раздел 1 формы 6-НДФЛ с каждым кварталом заполняется нарастающим итогом. Раздел 2 формы 6-НДФЛ содержит только те операции, которые были произведены за последние 3 месяца. Если операция производится в одном отчетном периоде, а завершается в другом, то она отражается в квартале завершения.

Датой получения дохода в виде заработной платы считается последний день месяца, за который работнику начислен доход в соответствии с трудовым договором.

В рассматриваемом письме срок для перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного 30 сентября 2016 года, наступает 3 октября, то есть в следующем отчетном периоде. Таким образом, нет оснований для отражения данной операции в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Вместе с тем, сумма начисленной заработной платы, а также исчисленного и удержанного налога, подлежит отражению в строках 020, 040 и 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год данная операция должна быть отражена так:

• по строке 100 – 30.09.2016;
• по строке 110 – 30.09.2016;
• по строке 120 – 03.10.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ);
• по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.