Налоговики просят правильно указывать стоимость товаров и суммы НДС в книге покупок

Специалисты УФНС сообщили, что к типичным ошибкам, выявленным по результатам прошедших декларационных кампаний по НДС, относится неправильное указание стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм налога в книге покупок.

Эксперты налогового ведомства напоминают, что форма и правила ведения книги покупок установлены правительственным постановлением от 26.12.2011г. № 1137.

Так, в частности, правилами предусмотрено, что в графе 15 книги покупок указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры. При перечислении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав указывается перечисленная сумма предоплаты, включая НДС.

В графе 16 отражается сумма НДС по счету-фактуре, принимаемая к вычету в текущем налоговом периоде, исчисленная исходя из применяемых ставок. В случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты в счет предстоящих поставок, НДС отражается по соответствующей ставке, определяемой по нормам пункта 4 статьи 164 НК РФ.

Таким образом, в графе 15 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 по строке «Всего к оплате» регистрируемого счета-фактуры, включая налог на добавленную стоимость. В случае перечисления аванса – перечисленная сумма аванса, включая НДС.

Кроме того, в УФНС отмечают, что заявляя вычет частями по одному счету-фактуре, при заполнении книги покупок счет-фактуру придется регистрировать несколько раз.

При этом в графе 16 каждый раз нужно указывать только ту часть суммы «входного» НДС, которая заявлена к вычету в текущем квартале. В графе 15 следует отразить всю стоимость, которая указана в графе 9 по строке «Всего к оплате» соответствующего счета-фактуры.

Такие разъяснения привела УФНС по Республике Карелия.