Работнику выдали заем на погашение ипотеки: как считать налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы

Минфин РФ в своем письме от 22.08.2017 N 03-03-06/1/53645 разъяснил, как считается налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы при предоставлении работнику займа на погашение ипотечного кредита.

Ведомство отмечает, что по нормам статьи 255 НК РФ работодатель вправе включить в состав расходов на оплату труда расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья.

Указанные расходы признаются в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда.

Таким образом, указанное положение применяется работодателем при возмещении затрат работников по займам или кредитам, имеющим целевое направление, - приобретение или строительство жилья.

При этом суммы, выплачиваемые на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья и включаемые в базу по налогу на прибыль, не облагаются НДФЛ (статья 217 НК РФ).

Кроме того, суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам на приобретение или строительство жилого помещения, освобождены от страховых взносов (статья 422 НК РФ).

Вместе с тем, в случае заключения работником договора займа, целью которого является погашение полученного ипотечного кредита, то целевым назначением такого займа фактически не является приобретение или строительство жилого помещения. В данном случае цель – это погашение другого кредита.

Соответственно, в данном случае работодатель не вправе применять перечисленные нормы в части налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов.